知識產權出資方式全方面解析

知識產權出資的法律依據

《公司法》第二十七條 股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。

對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。

 

知識產權出資的方式

《公司法》第二十七條規定，出資人可以用知識產權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。這里需要說明的是，作為出資的知識產權必須是即可以依法轉讓的，并且可以用貨幣估價的，只有同時符合以上兩個條件才可以作為股東出資的財產。另外，《中外合資經營企業法實施條例》、《中外合作經營企業法》、《外商獨資企業法實施細則》也都對出資者可以用工業產權、專有技術等作價出資作出了相應的規定?！逗匣锲髽I法》規定，合伙人可以用知識產權出資，同樣作為知識產權出資的，同樣也需要全體合伙人或者評估機構對出資的知識產權評估作價。

并非所有的知識產權都能作為財產出資，只有依法轉讓且能評估作價的知識產權才能作為出資財產。

 

知識產權出資的流程

(一)評估價值

對其股東持有的知識產權資產進行評估，出具相應的評估報告。集慧在知識產權評估方面有豐富的經驗。

(二)資產驗資

根據已經出具的資產評估報告，進行注冊資本出資審驗，并出具驗資報告。

(三)產權變更

將評估后的資產產權從股東轉讓到公司名下。

(四)辦理工商執照變更

根據已經出具的資產評估報告、驗資報告，及變更登記申請書等企業申報材料，到所屬工商登記管理機關申請注冊資本變更登記備案。

 

知識產權出資的注意事項

1.產權關系：知識產權是否是股東持有?一人持有還是多人持有?是否存在產權糾紛?而且集慧建議出資人必須擁有合法、有效和完全的專利所有權，而不是使用權。凡是產權關系不清楚，或者不公開的技術秘訣等是無法為其辦理產權過戶與驗資手續的。

2.時間關系：有些知識產權是有法定有效期限的。比如專利只有在法律規定的期限內才有效。專利權的有效保護期限結束以后，專利權人所享有的專利權便自動喪失，一般不能續展。

3.出資范圍：從出資范圍來看。如發明或實用新型專利應當包括權利要求 書中載明的獨立權利和從屬權利;外觀設計專利應當包括專利申請書中提出的基本設計和相似外觀設計的專利保護，以及專利技術實施所需要的其他必要條件。如商標出資范圍應當完整，如防御商標、聯合商標是否隨同主商標一起出資;而集體商標和證明商標不能以個人或企業為出資人。

4.資產評估：對擬出資的知識產權使用權進行評估非常重要。一方面，評估報告中所評估出資財產權利的范圍系認定出資資產的具體內容的重要證據之一。另一方面，在評估價值與出資額存在較大差異的情況下，特別是使用權評估價值遠遠低于擬出資額的情況下，不僅會引發出資不實的法律風險，也會導致出資形式是所有權出資還是使用權出資的爭議與糾紛。根據《最高院關于審理技術合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第十六條的規定，“當事人以技術成果向企業出資但未明確約定權屬，接受出資的企業主張該技術成果歸其享有的，人民法院一般應當予以支持，但是該技術成果價值與該技術成果所占出資額比例明顯不合理損害出資人利益的除外。”換言之，無論用于出資的知識產權系所有權還是使用權，其價值應與出資額相當。

由于知識產權為無形資產，所以按照公司法規定應當評估作價。

知識產權出資的常見問題

1.知識產權出資沒有上限?

2014年的《公司法》中，已經去掉了對知識產權出資上限的限制，也就是說，可以利用知識產權100%出資。

2.可以出資的知識產權類型?

專利、專有技術、商標、著作權、域名、集成電路布圖設計等

3.知識產權出資有沒有法律風險?

知識產權出資只要履行了出資義務，不存在瑕疵，法律容忍知識產權減值。

《<公司法>解釋三》第16條規定：“出資人以符合法定條件的非貨幣財產出資后，因市場變化或者其他客觀因素導致出資財產貶值，公司、其他股東或者公司債權人請求該出資人承擔補足出資責任的，人民法院不予支持。但是，當事人另有約定的除外。”簡單說，就是知識產權出資人已經完全履行了出資義務，且不存在履行瑕疵，那么即使出資后發生知識產權減值的情況，也不承擔相應的補足出資的責任。達到免責的條件為：知識產權已經從原權利所有人轉到新公司，辦理了相應的官方權利人變更程序，實際已經交付使用;并且知識產權減值不是因為出資人的主觀過錯造成的;評估機構沒有虛假評估;權利主體不存在不適格的情況等。否則出資人、評估機構均涉及虛假出資問題，需要承擔相應法律責任。

4.知識產權出資后的股權可以自由轉讓嗎?

知識產權出資簡單說就是用知識產權換股權，出資完成后，獲取的股權與實物、貨幣、土地使用權出資獲得的股權具有同等的權利。

5.知識產權出資要繳納哪些稅?

營業稅：根據相關法律規定，知識產權出資屬于“營改增”范圍，不用繳納營業稅。

增值稅：根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。”以及《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定：“技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為”，并規定：“試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務”免征增值稅。專利及專有技術出資應該繳納增值稅，但是在現有規定下免征增值稅。

印花稅：根據《印花稅稅目稅率表》的規定，立據人應對產權轉移書據按所載金額萬分之五貼花。也就是說知識產權出資人，應該按照出資金額的萬分之五繳納印花稅。

所得稅：如果知識產權出資人為個人，那么根據2015年3月13日發布的《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》規定，以及 2016年財政部、國家稅務總局又聯合下發了《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)(以下簡稱101號文)此文規定：選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

 

總體來講，企業不納稅，個人需要繳稅但可以遞延納稅，只要不轉讓股權，公司一直用著專利，出資人就永遠不用上稅。